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毕业论文 财务本职 职能的研究 该怎么写啊???

发布时间:2019-03-10 00:20

  CFO特殊职业行为规范(TCL集团股份有限公司财务总监 邵光洁) CFO职业化的另一个特征就是特殊职业行为规范。知识和技能的灵魂是职业行为规范,职业行为规范的灵魂是职业道德,而职业道德的灵魂则是诚信。所谓诚信,其原意一是“说话真实并且算数”;二是“办事公平”,既不能损人利己,也不能为了一部分人的利益而牺牲另一部分人的利益。 美国以安然为导火索而曝光的一系列财务舞弊案件以及我国一些上市公司造假会计数据、管理当局伙同大股东聚敛社会财富和侵占小股东利益等劣迹充分表明:不仅市场经济刚刚起步的我国,就连号称市场经济和法制典范的美国,法律仍有鞭长莫及之处,仍有盲点。这些正需要包括CFO职业道德在内的社会道德去填充,以保持公司经营和整个社会经济的秩序、条理和稳定。换句话说,职业道德也是调整利益关系的规范,其本质是利益矛盾和冲突,遵守职业道德可能要付出代价。值得注意的是:法律以强制性为特点,而一般意义上的道德则否,但职业道德作为职业行为规范必须对违反者进行惩戒,从而对职业成员也具有一定的约束力。 以职业素养为源,提升CFO职业价值(江苏省财政厅会计处处长 徐宁) 财务总监的“职业化”可以归纳为三个基本特征,一是素质的“专业化”,体现在很强的职业标准、专业素质和其他综合素质要求等方面;二是角色的逐渐“独立性”,表现为有独立的职业团体和逐步建立的职业资格;三是自身价值的市场化,其涵义主要是指报酬的市场化。 有学者(汤谷良)提出新时代财务总监“三师合一”的倾向就是一种代表,即以监督职责为基础的注册会计师(CPA)、以管理控制职责为主的管理会计师(CMA)和以理财职责为标志的财务分析师(CFA,CFP)。相信伴随着财务总监进一步的职业化趋势,其职业形象将越来越体现出“以诚实守信和传统职能为基础,以现代理财能力为手段,创新思维与职业谨慎行为并重,通过保护和创造社会财富来实现自身职业价值”的职业文化特征。 (责任编辑:刘敏)

  CFO透视——从“账房先生”到“财务总监” 【编者按】 CFO是英文Chief Financial Officer的缩写,直译为首席财务官,对我国来说,它是舶来品。CFO在国外意义非常清楚,是指公司高层主管财务的领导。有趣的是,在20世纪90年代以前,对公司高管人员国外流行称“P”(President),中文译为“总”。有GP(General President,总经理或总裁),有VP(Vice President,副总经理),主管财务的副总经理称为“VP in charge of finance”。进入20世纪90年代以来,不知何故,对公司高管人员国外又流行称“O”(Officer),中文译为“官”。有所谓CEO(首席执行官)、CIO(首席信息官)、COO(首席运营官)、CFO(首席财务官)、CPO(首席人事官)等。在我国,财务副总、总会计师或财务总监自然属于CFO,但有些公司的财务负责人、财务部长或财务经理也应该属于CFO,因为这些公司不设财务副总、总会计师或财务总监。 现在,CFO似乎一改往日“账房先生”的守财者形象,摇身一变成为投资人的守护神、经营者的参谋长和资本运作的神秘执行者。CFO大有以“管账”为辱、以“万能”理财能手为荣的新趋势。然而,正当越来越多的专家在讨论着财务总监的各种现代素质的时候,在美国,发生了安然、世通、安达信等系列造假事件,在中国,也爆发了以银广夏、蓝田股份为典型的会计造假欺诈广大投资者的多起恶性事件,使社会公众对这一职业的基本道德水准产生了怀疑,对财会行业产生了信任危机。人们不禁要重新审视财务总监的职能定位和社会价值,重新研究财务总监(Chief Financial Officer)与总会计师(Controller)的差异及CFO的核心功能。 然而另一方面,正如人大常委会预算工作委员会副主任、原财政部会计司司长冯淑萍女士在首届中国CFO高峰论坛上所说的一样,当公司的经营业绩很好的时候,CFO们都被藏在了光环的背后,而当公司的经营出了问题的时候,受到指责的却是CFO。那么CFO到底是一个什么样的职业呢?我们将从CFO的职能与责任、CFO的能力和CFO的未来发展趋势三个方面带着大家走近CFO。 【编者简介】 吴玲,冯兴涛 中央财经大学会计学院2004级研究生. CFO的职能和责任 CFO对谁负责? 1.对经营层负责 股东把其财产托付给了经营者,有关财产的全部受托责任都由经营者承担,这种财产受托责任包括:按股东意愿,最大善意地使用财产、保护财产安全,如实报告财产经营成果。 经营者则认为履行其受托财产责任,需要各方面的专家作为其助手。CFO是其理财方面的助手,通过其专业才能协助经营者完成受托财产责任。 2.对董事会负责 CFO对董事会负责,不受企业经营者的直接制约,增加了CFO的独立性,从而可以在一定程度上减轻股东和经营者之间的信息不对称及由此引致的经营者的“内部人”行为,使股东的利益得到较有效维护。 CFO区别于CEO的职责 在美国,CFO与董事长、CEO和董事会秘书一样都是公司成立时必须配备的公司要员,他(她)将从财务切入整个公司,协助CEO从财务角度管理整个公司。在我国,CFO在公司高层领导中始终排名末尾,有些公司的CFO贡献突出,公司不是直接提高排名,而是先提拔为副总经理兼总会计师,然后再将排名提前。 CFO的作用就在于他(她)是公司创造价值过程中不可或缺的参与者。这里,价值首先是客户价值,即满足客户需要;其次是股东价值或公司相关利益者(股东、债权人、客户、供应商、雇员、社区等)价值。股东或相关利益者的价值最大化越来越以客户最满意为前提。 20世纪初,工厂制逐渐被公司制取代,一家公司包括几家甚至几十家工厂。这不仅需要提高每一家工厂的效率,而且要使各家工厂协调一致,围绕着一个总体目标而运作,实现整合(Integration)。 80年代中期开始,高新技术发展和经济全球化的步伐加快,公司规模和操控的经济权力越来越大,财务控制乃至整个公司管理一方面受到严峻挑战,另一方面也受到足够的创新刺激。其结果,通过新创造的“战略地图”将财务指标与非财务指标结合起来;通过新创造的平衡计分卡将战略与包括财务和非财务在内的短期业绩指标结合起来;通过新创造的作业成本法、标杆法、整个生命周期成本计算等将战略思想嵌入到财务管理的方法和技巧之中;加之流程理念和行为科学导入财务与会计领域等,使财务控制脱胎换骨,焕发出勃勃生机,CFO也在更广阔的范围内和更深刻的层次上为公司创造了更多价值,做出了应有贡献。 CFO的出发点——股东价值最大化 机构投资者本身需要持续地向其投资者提供高额回报(如私募基金)或者满足现金支出的需求(如退休金),因而他们希望其持股公司的经营者关注他们的利益,使股利和股票增值最大化。如Oppenheimer Capital(美国的一家基金管理公司)主要投资于那些在年报中明确承诺能提高股东价值的公司,该基金还坚持,如果公司管理层无法找到能获得目标回报率的投资机会,公司应该支付现金股利。当管理团队无法满足投资者对超额报酬率的要求时,机构投资者便会涌入公司会议室,在极端的情况下,他们会采取措施更换管理层。在机构投资者的盛压之下,公司经营者必须迎合他们的需求,CFO便成为公司与股东沟通的使者。 CFO与股东有一种先天的近亲关系:他们都很喜欢财务数据并乐于讨论财务目标。这样也便于CFO在公司内部导入股东利益观念,并帮助CEO和其他高级管理人员理解财务目标在公司战略中的位置。从而,CFO在公司内部担负起股东价值管理的重任。The Conference Board(1997)受普华永道的委托,对全球300名CFO进行调查,74.8%的受访

  CFO认为他们主导了股东价值管理。 CFO 价值管理的核心——业绩管理 在公司内部,CFO是公司业绩管理的主要负责人。首先,公司的业绩管理目标必须符合股东的利益,CFO将股东的预期精确地传递给公司高层。其次,公司的业绩指标大多以财务指标为主,CFO作为财务的最高负责人责无旁贷。再次,公司越强调股东价值,越需要建立一个基于统计和财务数据的框架体系,CFO及财务部门可以迅速分析各指标之间的联系,以及他们对股东价值的最终影响。最后一点但同样重要的是,公司的全球化程度越高,越依赖于CFO及其触角——每一个经营单元都与财务有联系,即推广业绩评价体系,实时评价、分析经营进展。 CFO的工作重心——以股东价值创造为基础参与公司战略 业绩指标将股东价值转换为有形的数量目标,但在公司内部如何将数量目标转换为可实施的战略呢?作为战略层面的核心成员,CFO与其他管理者一起不断考虑:公司应强化哪些环节?公司应向哪些领域扩张?公司应采用何种购并方略?由于这些战略与业绩管理目标相联,CFO不仅要参与制定这些战略,还要推广这些战略。 在美国,CFO几乎参与了与股东价值创造相关的所有公司战略,如收购兼并、战略投资、产品定价、营销、供应链、新品开发及IT等。大多数公司CFO将收购兼并作为他们的头等大事,由于CFO在公司战略中越来越重要的作用,CFO在美国成为与CEO或董事长并肩的高级职位(CFO Research Service, 2001, What CEOs Want From Their CFOs, CFO Publishing Corp, p1)。CFO正与CEO形成一种战略伙伴关系。美国咨询机构Heidrick & Struggles对美国“财富100强”的CEO进行了问卷调查(回收了17%)。91%的CEO认为CFO是他们的战略经营伙伴,并有1/3考虑将CFO作为他们的继承人。 CFO的天职——精确的财务报告和盈利预测 CFO不仅要在公司内部将业绩指标融于公司战略,并贯穿于价值创造的全过程,而且需及时向股东报告经营业绩,以便于股东做出购入、售出或持有的决策。这也是股东价值管理的重要内容之一。 CFO职能解析 我们将CFO的职能分为基本财务职能和高级财务职能,基本财务职能是主计长(Controller)和司库(Treasurer)所履行的职能,以及部分CFO履行的职能,包括公司的财务报表制定、内部审计、日常的财务会计核算、公司资产的保值增值、税务管理、投资、融资、资金管理、财务制度的建立和完善等方面;高级财务职能是主计长和司库都不具备的职能,主要包括公司战略决策参与、中长期财务规划制定、公司全面预算管理、风险管理和决策支持等方面。 CFO应具备的能力 CFO应具备的职业能力 高层次会计管理人员应关注中央对于经济体制改革的精神,具备一定的政策理论水平;随着中国会计制度改革的深化和会计的国际化,要具备会计政策的职业判断能力;在中国市场经济的发展过程中,公司治理和内部控制非常重要,要求CFO具备在本单位组织和实施内部控制的能力;任何企业,其工作重心都是做强做大主业或扩大经营规模,保持其主营业务收入持续增长,在行业竞争中占有一定的优势,因此CFO应具备财务管理的能力;会计核算与财务会计报告是高级会计人员的本职工作,CFO应根据财务部门掌握的财务会计信息,综合分析研究企业经营管理中存在的问题,为管理层提供意见。 CFO三大基本职能 CFO的职能也面临着转型,从只是从事财务工作的CFO向参与战略和决策的CFO转型,从监管型的CFO向经营型的CFO转型。具体说到CFO应具备的能力,合格的CFO是什么样的?不同的企业会有不同的标准。最主要的是体现在三个方面:一个就是丰富的职业知识,包括战略管理、公司治理、财务分析与预测、风险管理、购并与重组、价值管理与全面预算等方面;二是娴熟的职业技能,包括沟通与交流能力、协调能力、领导能力等;三是正确的职业价值观,比如诚信等。CFO应具备的素质是综合的,既要有作为一个专业人士的专业素质,又要有作为一个管理者的管理素质。 CFO的治理能力 在转轨经济国家中,公司治理的最大问题就是内部人控制,即在法律体系不完善和执行力度微弱的情况下,经营层利用原体制退出后留下的真空对企业实行强有力的控制。在一定程度上,经营者成了实际的企业所有者,结果出现了“强势经理、弱股东”,“强势政府,弱约束”的持续发展。制度设计能力:“治理不能靠觉悟,治理要靠制度”,这是一位企业家的切肤之感。一个健全的治理制度的设计旨在建立一个“状态依存的委托—代理关系”;战略执行能力:企业发展靠什么?工业经济时代,重要的战略要素是资本等企业的外部资源,进入知识经济时代,资本开始追逐知识,因而企业更注重内生资源。一个凝聚各方智慧的发展战略就是企业的内生资源,是企业核心竞争力的体现。战略不是一个口号,两条标语,而是一个由规划与预算支撑的体系;创造价值的能力:公司治理的目的是实现企业价值最大化,而财务公司管理的使命也是追求价值最大化,因而,CFO的一项重要能力就是创造价值的能力。 CFO应以诚实守信为本,弘扬财会职业文化 虽然公司的所有权与其决策权、控制权之间的距离一直若即若离,但在大部分时间和区域内,企业的实际经营权却一般都掌握在企业经营层手中。所谓“所有者”却是成千上万的分散投资者,他们的集中决策机制是脆弱和低效的。 在目前社会的基本产权制度下,所有者利益仍然是企业和公司的首要利益。保护投资者利益将成为长期的社会基本制度和价值观念。因此,需要在所有者和经营者之间设立一定的契约,进行相应的企业制度安排。这就是“公司治理”机制的基本涵义。它的目标是试图用最合适的代理成本来保证公司和股东利益的最大化。而目标的实现,首先有赖于完整、可靠和公允的会计信息以及及时的信息披露。 真实可信的公共会计信息,不仅巴菲特投资要依靠,国家宏观经济调控要依靠,广大中小投资者也要依靠。如果财会行业失去了诚信,会计信息沦为“伪劣商品”,赖以维持的资本市场及其他市场经济秩序就会混乱。 财会职业首先是履行一种社会责任,就是诚信为本,不做假账。会计信息真实性的提高,是财会行业社会责任的回归。财会职业文化的首要特征,就是体现出以传统财会职能为基础的“诚实守信”。以会计职业判断能力来把握的“道德和操守底线”将一直是财务总监的看家本领和不败法宝。

  CFO透视——从“账房先生”到“财务总监” 【编者按】 CFO是英文Chief Financial Officer的缩写,直译为首席财务官,对我国来说,它是舶来品。CFO在国外意义非常清楚,是指公司高层主管财务的领导。有趣的是,在20世纪90年代以前,对公司高管人员国外流行称“P”(President),中文译为“总”。有GP(General President,总经理或总裁),有VP(Vice President,副总经理),主管财务的副总经理称为“VP in charge of finance”。进入20世纪90年代以来,不知何故,对公司高管人员国外又流行称“O”(Officer),中文译为“官”。有所谓CEO(首席执行官)、CIO(首席信息官)、COO(首席运营官)、CFO(首席财务官)、CPO(首席人事官)等。在我国,财务副总、总会计师或财务总监自然属于CFO,但有些公司的财务负责人、财务部长或财务经理也应该属于CFO,因为这些公司不设财务副总、总会计师或财务总监。 现在,CFO似乎一改往日“账房先生”的守财者形象,摇身一变成为投资人的守护神、经营者的参谋长和资本运作的神秘执行者。CFO大有以“管账”为辱、以“万能”理财能手为荣的新趋势。然而,正当越来越多的专家在讨论着财务总监的各种现代素质的时候,在美国,发生了安然、世通、安达信等系列造假事件,在中国,也爆发了以银广夏、蓝田股份为典型的会计造假欺诈广大投资者的多起恶性事件,使社会公众对这一职业的基本道德水准产生了怀疑,对财会行业产生了信任危机。人们不禁要重新审视财务总监的职能定位和社会价值,重新研究财务总监(Chief Financial Officer)与总会计师(Controller)的差异及CFO的核心功能。 然而另一方面,正如人大常委会预算工作委员会副主任、原财政部会计司司长冯淑萍女士在首届中国CFO高峰论坛上所说的一样,当公司的经营业绩很好的时候,CFO们都被藏在了光环的背后,而当公司的经营出了问题的时候,受到指责的却是CFO。那么CFO到底是一个什么样的职业呢?我们将从CFO的职能与责任、CFO的能力和CFO的未来发展趋势三个方面带着大家走近CFO。 【编者简介】 吴玲,冯兴涛 中央财经大学会计学院2004级研究生. CFO的职能和责任 CFO对谁负责? 1.对经营层负责 股东把其财产托付给了经营者,有关财产的全部受托责任都由经营者承担,这种财产受托责任包括:按股东意愿,最大善意地使用财产、保护财产安全,如实报告财产经营成果。 经营者则认为履行其受托财产责任,需要各方面的专家作为其助手。CFO是其理财方面的助手,通过其专业才能协助经营者完成受托财产责任。 2.对董事会负责 CFO对董事会负责,不受企业经营者的直接制约,增加了CFO的独立性,从而可以在一定程度上减轻股东和经营者之间的信息不对称及由此引致的经营者的“内部人”行为,使股东的利益得到较有效维护。 CFO区别于CEO的职责 在美国,CFO与董事长、CEO和董事会秘书一样都是公司成立时必须配备的公司要员,他(她)将从财务切入整个公司,协助CEO从财务角度管理整个公司。在我国,CFO在公司高层领导中始终排名末尾,有些公司的CFO贡献突出,公司不是直接提高排名,而是先提拔为副总经理兼总会计师,然后再将排名提前。 CFO的作用就在于他(她)是公司创造价值过程中不可或缺的参与者。这里,价值首先是客户价值,即满足客户需要;其次是股东价值或公司相关利益者(股东、债权人、客户、供应商、雇员、社区等)价值。股东或相关利益者的价值最大化越来越以客户最满意为前提。 20世纪初,工厂制逐渐被公司制取代,一家公司包括几家甚至几十家工厂。这不仅需要提高每一家工厂的效率,而且要使各家工厂协调一致,围绕着一个总体目标而运作,实现整合(Integration)。 80年代中期开始,高新技术发展和经济全球化的步伐加快,公司规模和操控的经济权力越来越大,财务控制乃至整个公司管理一方面受到严峻挑战,另一方面也受到足够的创新刺激。其结果,通过新创造的“战略地图”将财务指标与非财务指标结合起来;通过新创造的平衡计分卡将战略与包括财务和非财务在内的短期业绩指标结合起来;通过新创造的作业成本法、标杆法、整个生命周期成本计算等将战略思想嵌入到财务管理的方法和技巧之中;加之流程理念和行为科学导入财务与会计领域等,使财务控制脱胎换骨,焕发出勃勃生机,CFO也在更广阔的范围内和更深刻的层次上为公司创造了更多价值,做出了应有贡献。 CFO的出发点——股东价值最大化 机构投资者本身需要持续地向其投资者提供高额回报(如私募基金)或者满足现金支出的需求(如退休金),因而他们希望其持股公司的经营者关注他们的利益,使股利和股票增值最大化。如Oppenheimer Capital(美国的一家基金管理公司)主要投资于那些在年报中明确承诺能提高股东价值的公司,该基金还坚持,如果公司管理层无法找到能获得目标回报率的投资机会,公司应该支付现金股利。当管理团队无法满足投资者对超额报酬率的要求时,机构投资者便会涌入公司会议室,在极端的情况下,他们会采取措施更换管理层。在机构投资者的盛压之下,公司经营者必须迎合他们的需求,CFO便成为公司与股东沟通的使者。 CFO与股东有一种先天的近亲关系:他们都很喜欢财务数据并乐于讨论财务目标。这样也便于CFO在公司内部导入股东利益观念,并帮助CEO和其他高级管理人员理解财务目标在公司战略中的位置。从而,CFO在公司内部担负起股东价值管理的重任。The Conference Board(1997)受普华永道的委托,对全球300名CFO进行调查,74.8%的受访

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