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纳税筹划在现代企业财务管理中的作用

发布时间:2019-07-08 02:24

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  所谓纳税筹划taxPlanning),是指通过对纳税业务进行策划,制作一整套完整的操作方案,从而达到节税的目的。国外对纳税筹划理论的认识与研究已经较为成熟,通过各种筹划方案节约税收支出,降低成本已经成为国外企业财务运作上的必然之举。但在国内,纳税筹划作为一个新兴的研究领域,其在企业财务管理中的重要作用还未被广大企业所认识。本文试图通过对纳税筹划理论作一个简要的阐述,从而能使更多企业的CEO与CFO们对纳税筹划在财务管理中的作用有一个全新的认识,从而进一步改进企业的财务状况,增强自身的竞争力。

  第一,减轻税收负担。这是纳税筹划的主要目的,也是普遍可以认识到的。之所以要实施纳税筹划,其根本出发点就是要以各种合法的、非违法的手段来达到合理减轻税收负担的目标。但是应当认识到,税收负担的降低也存在着两种形式:绝对将低与相对降低。所谓税负的绝对降低,就是指在企业业务流量不变的情况下实现纳税额的减少。税负的相对降低是指在业务流量增长的情况下,税收额的增长幅度小于业务流量的增长幅度。目前,有些企业谈到实现税负的降低,就认为是要达到应纳税款的绝对减少,而不考虑企业业绩的增减变化。这样自然而然地就会对纳税筹划的功能产生误解,以为只要进行纳税筹划就可以实现企业纳税额的减少。应当看到,纳税筹划有其一定的操作空间,企业并不应一味地要求通过纳税筹划实现税负的绝对减少。如果通过筹划以后,在企业业绩增长的同时实现了纳税额的较小的增长,这也应看成是成功的纳税筹划,况且纳税筹划的作用不仅仅包括减轻税收负担,还包括其他方面。

  第二,实现涉税零风险。所谓涉税风险是指纳税人在对纳税而采取各种应对行为时,所可能涉及到的风险,主要包括:(1)经济风险。纳税人如果多交了税,虽然可以在法律上免除违法责任与风险,但是其自身利益却会受到损害,承担经济受损的风险。一般认为,有四种可能导致企业多交税。了解这几种情况,可以做到有的放矢,合理进行纳税筹划。①了解税收信息不够,对税收政策不够理解;②财务人员对一些税法公式理解不透,导致多交税;③“权力税”的存在,导致企业有可能因为税务局的硬性规定而多交税;④企业主观目的上想多交税,比如上市公司为达到上市、配发股票的目的而刻意多交税,或者企业领导为了实现个人政绩而多交税等等。(2)法律风险。纳税人如果为了减轻税收负担而选择逃税,虽可达到少交税目的,但是却由此要承担可能造成的法律风险,最终遭到法律的惩罚。(3)心理风险。纳税人逃税在承担法律风险的同时,还要承受由此所造成的心理负担。(4)“权力税”风险。在目前我国税收管理体制尚不完善,人治重于法治的情况下,也就使“权力税”有了存在的条件。一些企业为了达到少交税的目的,通过寻租行为,利用关系为自己少交税服务。在这种情况下,应该看到“权力税”是一种违法的偷逃税行为,要为此承担法律风险和心理风险,而且寻租成本高昂,与其这样,不如通过实施纳税筹划合理减轻税负,而且避免了涉税风险,即涉税零风险,这也正是在财务管理中运用纳税筹划的另一重要目的所在。所谓涉税零风险是指纳税人账目清楚,纳税申报正确,缴纳税款及时、足额,不会出现任何关于税收方面的处罚,即在税收方面没有任何风险,或风险极小可以忽略不计的一种状态。这种状态的实现,可以使得纳税人心境坦然,不会因偷漏税而遭受经济上的处罚和名誉上的损失,也不会由此承担心理上的风险,实际上相当于一种收益,因此说实现涉税零风险也是纳税筹划的主要目的之一。

  企业要充分发挥纳税筹划的最大效用,合理有效地运用各种筹划手段来为自己服务,从而达到预期的目标,以下几方面的工作是要努力做好的:(1)财务人员善于和领导沟通,使领导对纳税筹划足够重视。一个企业的最终决定权在于领导,纳税筹划能否顺利展开,还是要看领导对于这个问题的认识程度,只有领导意识到了它对企业发展的重要性,才能得以实施。(2)要精通纳税筹划,必须提高自身的业务水平,掌握好以下几方面的知识:会计、税法及税务筹划知识、相关法律知识、企业管理知识。(3)善于学习,善于“借力”,广泛吸取各方面知识,运用各方能力。在现代社会,做好纳税筹划,最重要的就是要善于借助税务师事务所的“力”,因为事务所具有着得天独厚的条件:作为中介,税务情报,税收政策信息全面、快捷,准确;人才集中,涉税经验丰富,筹划水平高。因此,企业可以委托税务师事务所来完成自身业务的纳税筹划工作,在达到目的的同时节省不必要的支出。

  1.避税筹划。避税筹划是指纳税人在充分了解现行税法的基础上,通过掌握相关会计知识,在不触犯税法的前提下,对经济活动的筹资、投资、经营等活动作出安排,以非违法的手段来达到少交税或不交税的目的。避税筹划的手段很多,主要包括六大操作平台:价格平台、漏洞平台、优惠平台、空白平台、弹性平台、规避平台。对于企业不同的经营特点与经营环节,可以在不同的操作平台上进行避税筹划,或是将不同的平台结合使用,从而达到避税的目的。

  2.节税筹划。随着税制的完善和征管漏洞的减少,避税筹划的难度越来越大。但是节税筹划的空间却日益扩大。与避税筹划的非违法性相比,节税筹划是合法的,是顺应立法精神的。因此,进行节税筹划是一种“阳光下的操作”,可以充分利用税法中固有的起征点、减免税、税负差异、优惠政策等进行合理的节税筹划,从而降低税负。

  3.转嫁筹划。税负转嫁是指纳税人为了达到减轻税负的目的,通过价格的调整与变动,将税负转嫁给他人承担的经济行为。税负专家也是纳税人客观避税的基本途径,转嫁意味着税负的实际承担者不是直接缴纳税款人,而是背后的隐匿者或潜在的替代者。转嫁筹划的基本形式包括:前转、后转、辗转转嫁等。典型的税负转嫁就是在商品流通过程中,纳税人提高销售价格或压低购进价格,将税负转移给购买者或供给者,即前转与后转。由于税收转嫁没有伤害国家利益,也不违法,因此,转嫁受到普遍青睐。利用转嫁减轻税收负担目前正成为十分普遍的经济现象。



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